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7大財務騙術和10大財務陷阱
時間:2010/1/27 17:20:15    來源:全球品牌網

    有這樣一個故事,將流傳到資本市場灰飛煙滅的一天:

    有一天,一個老板找到財務長,問題只有一個:1+1=?

    但答案卻有千百個:-1;0;0.5;1;3;10;100;……總之,等于2的機會總是最少。我們在這導語里,要反復的強調,隨著業績高潮在2008年可能的“敦刻爾克大撤退”,回頭去踏踏實實做1+1=?的算術,既是前所未有的諷喻,也是亡羊補牢的迫切。

    三位財務家眼里的七大財務騙術與三十種手法

    騙術之一:過早地記錄收入或記錄有問題的收入

    1.在未來服務的尚未提供時,收入已經記入賬冊

    2.在貨物發出或客戶無條件接受前,收入已經記入賬冊

    3.盡管在客戶還沒有義務支付貨款時,收入已記入賬冊

    4.向機構出售產品

    5.給予客戶某種回扣作為補償

    6.重復計算收入

    騙術之二:記錄偽造的收入

    7.記錄缺乏實際經濟意義的收入

    8.將出借交易所得的陷阱作為收入記入賬冊

    9.將投資所得作為收入記入賬冊

    10.將供貨商未來繼續購買作為條件的折扣記作收入

    11.將公司合并前不適當扣留的收入釋放出來作為新公司的收入

    騙術之三:使用一次性所得增加收入

    12.通過出售低于價值的資產增加利潤

    13.將投資收入或所得作為收入的一部分

    14.將投資收入或所得作為營運費用的下降來報告

    15.通過資產負債表上各個欄目的重新歸類來制造收入

    騙術之四:將現期費用往前或往后轉移

    16.將正常的營運成本,尤其時最近發生變化的成本資本化

    17.變更會計政策,將現期費用轉移到過去

    18.成本折舊或攤銷得過慢

    19.不注銷價值所剩無幾的資產

    20.降低資產準備

    騙術之五:不記錄負債或不適當減少負債

    21.在未來義務仍然存在時,不記錄相關的負債和費用

    22.通過變更會計假設條件,減少負債

    23.將有問題的準備金釋放,充作收入

    24.制造假冒的銷售折扣

    25.當收到現金時,即使未來義務仍然存在,仍然記為收入

    騙術之六:將現期收入轉移到未來

    26.建立準備金然后在未來某個時期釋放,充作收入

    27.在公司兼并完成前夕,不適當地扣留收入

    騙術之七:把未來費用作為特別費用轉移到現在

    28.不適當地將特別費用的數量夸大

    29.不適當地在兼并之后,將正在進行的研究與開發費用注銷

    30.把自由性費用加速轉移到現在

    中國上市公司十大舞弊招數

    2004年,廈門國家會計學院副院長黃世忠教授寫下了一篇經典之作:《收入操縱的九大陷阱及其防范對策》,以案例剖析方式揭示出收入操縱的九大陷阱,包括寅吃卯糧,透支未來收入、以豐補歉,儲備當期收入、魚目混珠,偽裝收入性質、張冠李戴,歪曲分部收入、借雞生蛋,夸大收入規模、瞞天過海,虛構經營收入、里應外合,相互抬高收入、六親不認,隱瞞關聯收入、隨心所欲,篡改收入分配。此文基本涵蓋了收入操縱所有伎倆,只是文中案例均為美國上市公司,此后上海國家會計學院的“申草”復以中國案例補充論。但是新會計準則施行后,部分財務陷阱已經被堵住,不少案例和手法均“跟不上時代”。此后,申草團隊之一夏草與時俱進,撰文《上市公司財務舞弊十大招數》,特摘錄如下:

    一、自我交易:不少上市公司設立空殼公司或皮包公司,通過資金運作虛增收入、資產或虛減費用、債務;這些空殼公司實為同一控制人所控制,是實質意義上的關聯方。這些空殼公司一些特點,如名字有一定的規律性,如達爾曼的關聯方往往帶有“達”或“森”字;查詢其工商登記資料,這些皮包公司注冊地址往往在同一地方,聯系電話甚至也是同一電話,當然基本是打不通;實地調查,根本就找不到這些皮包公司。

    二、循環交易:一些上市公司經常通過多方交易進行循環交易,如上市公司銷售商品或提供勞務給B,B又賣給C,C再賣回到上市公司,這樣的財務安排,可以達到既增加營收規模,又可以節稅,因為可以取得增值稅進項稅額抵扣;上市公司為了將交易做得有模有樣,還有虛假的出庫單、入庫單以及進賬單等,發現不少IT行業涉嫌以此虛增銷售額。

    三、陰陽交易:一些上市公司開具陰陽發票、訂立陰陽合同粉飾交易的真相,*ST源藥就是這方面造假的典范,這家公司在出售子公司股權時,簽訂了陰陽協議,使名義的出售價格低于實際出售價格,差額部分作為收入入賬;在收購子公司股權時,又通過陰陽協議,使名義收購價大于實際收購價,差額部分也作為收入入賬。

    四、填塞渠道:在期末時通過調節經銷商庫存以調節收入確認金額,科龍就是這方面的典范,長征電器主要財務舞弊手法也是填塞渠道,這種會計數字游戲在實務中被廣泛運用,很多人不認為是一種財務舞弊,但事實上他可能提前或者推遲確認收入。

    減少負債

    23.將有問題的準備金釋放,充作收入

    24.制造假冒的銷售折扣

    25.當收到現金時,即使未來義務仍然存在,仍然記為收入

    騙術之六:將現期收入轉移到未來

    26.建立準備金然后在未來某個時期釋放,充作收入

    27.在公司兼并完成前夕,不適當地扣留收入

    騙術之七:把未來費用作為特別費用轉移到現在

    28.不適當地將特別費用的數量夸大

    29.不適當地在兼并之后,將正在進行的研究與開發費用注銷

    30.把自由性費用加速轉移到現在

    中國上市公司十大舞弊招數

    2004年,廈門國家會計學院副院長黃世忠教授寫下了一篇經典之作:《收入操縱的九大陷阱及其防范對策》,以案例剖析方式揭示出收入操縱的九大陷阱,包括寅吃卯糧,透支未來收入、以豐補歉,儲備當期收入、魚目混珠,偽裝收入性質、張冠李戴,歪曲分部收入、借雞生蛋,夸大收入規模、瞞天過海,虛構經營收入、里應外合,相互抬高收入、六親不認,隱瞞關聯收入、隨心所欲,篡改收入分配。此文基本涵蓋了收入操縱所有伎倆,只是文中案例均為美國上市公司,此后上海國家會計學院的“申草”復以中國案例補充論。但是新會計準則施行后,部分財務陷阱已經被堵住,不少案例和手法均“跟不上時代”。此后,申草團隊之一夏草與時俱進,撰文《上市公司財務舞弊十大招數》,特摘錄如下:

    一、自我交易:不少上市公司設立空殼公司或皮包公司,通過資金運作虛增收入、資產或虛減費用、債務;這些空殼公司實為同一控制人所控制,是實質意義上的關聯方。這些空殼公司一些特點,如名字有一定的規律性,如達爾曼的關聯方往往帶有“達”或“森”字;查詢其工商登記資料,這些皮包公司注冊地址往往在同一地方,聯系電話甚至也是同一電話,當然基本是打不通;實地調查,根本就找不到這些皮包公司。

    二、循環交易:一些上市公司經常通過多方交易進行循環交易,如上市公司銷售商品或提供勞務給B,B又賣給C,C再賣回到上市公司,這樣的財務安排,可以達到既增加營收規模,又可以節稅,因為可以取得增值稅進項稅額抵扣;上市公司為了將交易做得有模有樣,還有虛假的出庫單、入庫單以及進賬單等,發現不少IT行業涉嫌以此虛增銷售額。

    三、陰陽交易:一些上市公司開具陰陽發票、訂立陰陽合同粉飾交易的真相,*ST源藥就是這方面造假的典范,這家公司在出售子公司股權時,簽訂了陰陽協議,使名義的出售價格低于實際出售價格,差額部分作為收入入賬;在收購子公司股權時,又通過陰陽協議,使名義收購價大于實際收購價,差額部分也作為收入入賬。

    四、填塞渠道:在期末時通過調節經銷商庫存以調節收入確認金額,科龍就是這方面的典范,長征電器主要財務舞弊手法也是填塞渠道,這種會計數字游戲在實務中被廣泛運用,很多人不認為是一種財務舞弊,但事實上他可能提前或者推遲確認收入。

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